تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌

تبصره ماده ۱۰۰ مالیات چیست؟

: تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌ های مستقیم را به زبان ساده، می‌توان اینطور تعریف کرد:

سازمان مالیاتی برای اینکه فرآیند مالیات دادن مشاغل کوچک و متوسط را آسان کند، یک طرح تشویقی تعریف کرده است. طبق این طرح، اگر درآمد سالانه‌ کسب‌وکارها از مبلغ مشخصی که سالانه سازمان امور مالیاتی اعلام می‌کند کمتر باشد، دیگر لازم نیست که این کسب‌وکارها اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی تکمیل کنند یا دفتر و مدرک نگهداری کنند. به جای این فرآیند، سازمان امور مالیاتی یک مبلغ مالیات مقطوع برای آن‌ها مشخص می‌کند که باید آن را پرداخت کنند.

تبصره ماده ۱۰۰ سال ۱۴۰۴

با توجه به احکام مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۴، سقف درآمدی برای استفاده از تسهیلات تبصره ۱۰۰ در سال ۱۴۰۴ به ۱۵۰ برابر معافیت مالیاتی ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم افزایش یافت. این تغییر نسبت به سال ۱۴۰۳ که سقف درآمدی ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال بود، نشان‌‌ می‌دهد که قانون‌گذار تلاش می‌کند که افراد بیشتری مشمول تبصره ۱۰۰ شوند و از کسب‌وکارهای کوچک حمایت می‌کند.

چه کسانی می توانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟

شرایط استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ عبارت است از:

صاحبان مشاغلی که میزان فروش سال گذشته (اعم از فروش کالا یا ارائه خدمات) آن‌ها حداکثر ۲۱۶ میلیارد ریال باشد، مشمول استفاده از این تبصره می‌شوند. در صورتی که فعالیت به‌صورت مشارکتی باشد، سقف فروش مجموع شرکا حداکثر ۴۳۲٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال تعیین شده است.

از پایانه‌های فروشگاهی (کارت‌خوان) استفاده کرده باشند.

مالیات سال گذشته خود را به‌صورت کامل پرداخت کرده باشند

نحوه محاسبه مالیات طبق فرم تبصره ماده ۱۰۰، بر‌اساس میزان فروش و تراکنش‌های بانکی مؤدیان به‌طور مقطوع و با افزایش مشخص نسبت به مالیات سال گذشته تعیین می‌شود. در این فرآیند، اگر مودی مبلغ مالیات تعیین‌شده توسط سازمان امور مالیاتی را بپذیرد، باید اقدام به تکمیل و ارسال فرم کند؛ در غیر این صورت موظف به آماده‌سازی و ارسال اظهارنامه مالیاتی است.

اگرچه جزئیات دقیق نحوهٔ محاسبه مالیات طبق فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌ های مستقیم به‌طور عمومی توسط سازمان مالیاتی منتشر نمی‌شود، ولی اصول کلی محاسبه آن به شرح زیر است:

محاسبه سود مشمول مالیات:
مبلغ فروش کالا یا خدمات × ضریب سود فعالیت = سود مشمول مالیات
محاسبه ماخذ مالیاتی:
سود مشمول مالیات – معافیت سالانه صاحبان مشاغل = ماخذ مالیاتی
محاسبه مبلغ مالیات:
ماخذ مالیاتی × نرخ مالیات صاحبان مشاغل = مبلغ مالیات

نحوه پرداخت مالیات تبصره ۱۰۰

پرداخت مالیات مقطوع تبصره ماده صد به‌صورت زیر انجام می‌شود:

-پرداخت یک‌جا: مودیان می‌توانند کل مبلغ مالیات مقطوع را تا پایان مهلت قانونی (۳۱ خرداد ۱۴۰۴) پرداخت کنند.

-تقسیط بدهی: در صورتی که مودی قادر به پرداخت یک‌جا نباشد، امکان تقسیط مالیات مطابق با دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ سال مورد نظر، بر‌اساس درصد و تعداد اقساط اعلام می‌شود.

مهلت استفاده از تبصره ماده ۱۰۰

مهلت استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌ های مستقیم برای اشخاص حقیقی شاغل جهت تعیین و پرداخت مالیات عملکرد، صرفاً تا پایان خردادماه هر سال تعیین شده است. بهره‌مندی از این قانون خارج از مهلت مذکور، وابسته به تمدید آن از سوی سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود

جمع‌بندی

در نهایت، تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌ های مستقیم امکان محاسبه مالیات مقطوع با حداکثر مساعدت قانونی و بدون رسیدگی را برای مشاغل کوچک و متوسط فراهم کرده است. همچنین، اختیار شامل شدن یا نشدن مودیان با سازمان امور مالیاتی است و مودیان در صورت داشتن شرایط، از جمله سقف درآمدی ۲۱۶ میلیارد ریال، اختیار استفاده از آن را دارند و می‌توانند بین استفاده از این تبصره یا تسلیم اظهارنامه یکی را انتخاب کند.